Art. 230 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ar komentāriem

To subjektu skaits, kurām ir budžetā iekļauti maksājumi, papildus nodokļa maksātājiem, nodokļu aģentiem ir arī. Tajā Krievijas Federācijas nodokļu kodekss, Art. 230, ir noteiktas šo personu uzskaites normas.

Jāatzīmē, ka saskaņā ar Federālo likumu Nr. 229 šā panta 1. un 2. punkts ir mainījies un darbojas ar jaunu formulējumu. Apskatīsim vairāk Art. 230 Nodokļu kodeksa.

Vispārīga informācija

Kā tas notiek. 1 ēd.k. 230 Nodokļu kodeksa RF, aģenti ņem vērā no viņiem gūtos ienākumusfiziskām personām, atskaitījumiem, kas piešķirti pilsoņiem, kā arī nodokļi, kas aprēķināti un ieturēti no tiem, nodokļu reģistros. To veidlapu un noteikumus informācijas atspoguļošanai izstrādā paši subjekti.

Reģistros jābūt informācijai, kas identificē:

• maksātājs;
• personai izmaksāto ienākumu veids un apjoms;
• atskaitījumi, kas sniegti pilsoņiem;
• Izmaksas un summas, kas samazina pamatu;
• maksājuma datums un nodokļu atskaitījumi no budžeta.

Reģistros arī saskaņā ar pirmo punktu Art. 230 Nodokļu kodeksa RF, jānorāda maksājumu dokumentu detaļas.

Aģenta ziņojums FSTI priekšā

Kā 2. panta 2. punkts. 230 Nodokļu kodeksa, priekšmetus jāpārbauda konta adresē:

• Dokumentu, kas atspoguļo informāciju par ienākumiempar iepriekšējā perioda maksātājiem aprēķinātās nodokļu summas, kas saglabātas šim periodam katram pilsonim. Šis ziņojums tiek iesniegts līdz tā gada 1. aprīlim, kas seko izbeigšanās datumam.
• Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas aprēķināšana par 1 ceturksni, 6, 9 mēnešiem. - līdz tā mēneša pēdējai dienai, kas seko attiecīgajam periodam, un līdz gadam līdz 1. aprīlim.

Punktā 2 ēd.k. 230 Nodokļu kodeksa RF Ir arī noteikts, ka formu, formātu, ziņojumu iesniegšanas kārtību apstiprina Federālais nodokļu dienests.

Normas nianses

Nodokļu aģentiem, kas ir krievuorganizācijas, tai skaitā atsevišķām apakšnodaļām, ir nepieciešams uzrādīt dokumentu, tai skaitā informāciju par fizisko personu ienākumu iepriekšējā periodā aprēķinātais nodoklis summu ietur aģents attiecībā uz darbiniekiem meitasuzņēmumu nodokļu inspekcijā to uzskaiti. Līdzīgi ziņojumi tiek izdoti, pamatojoties uz fizisko personu ienākumiem, kas saņemti saskaņā ar civiltiesisko līgumu.

Aģenti, kas ir lielākie maksātāji,nosūtīja dokumentu, kas atspoguļo par maksātāju datu ienākumiem par iepriekšējo periodu, iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas, nodokļu aprēķināšanu, tostarp attiecībā uz darbiniekiem atsevišķām struktūrvienībām un personām, kuras ir parakstījušas ar viņiem ir civiltiesiskās līgumus, pie grāmatvedības DP pārbaudi vietā reģistrācijas nodokļu maksātājam katram nodaļa vai nodokļu inspekcija uzņēmuma reģistrācijas vietā, kurai ir lielākā maksātāja statuss.

Individuālie uzņēmēji, kuriem irreģistrācija vietā uzņēmējdarbības un piemērojot UTII jebkuru patentu sistēmu, nosūta uzraudzības iestādei dokumentu, ieskaitot informāciju par ienākumiem iepriekšējā periodā, summa iedzīvotāju ienākuma nodokļa, kas aprēķināts, ieturēts un pārcelta uz budžetu, kā arī aprēķinu par summām, attiecībā uz darbinieku IRS pie adreses reģistrācijai .

Noteikumu īpatnības

Dokumentu, kas atspoguļo informāciju par ienākumiemiedzīvotāji pēdējo periodu, tad nodokļa summa tiek aprēķināta, ieturēts un maksājumi no budžeta, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, ar nosacījumu, ka vielas, kas elektroniskā formā pa sakaru kanāliem.

Ja fizisko personu skaits, kuras saņēma ienākumus, ir mazāks par 25 cilvēkiem, priekšmeti var sniegt datus un aprēķināt uz papīra.

3. panta 3. punkts. 230 Nodokļu kodeksa RF

Kā viņš konstatē, aģents izsniedz dokumentu par ienākumiem un nodokļu summas, kas viņiem ieturētas, pēc pilsoņa pieteikuma. Sertifikāta forma, saskaņā ar 3. panta 3. punkts. 230 Nodokļu kodeksa RF, ko apstiprinājusi federālās valdības izpildstruktūra, kas īsteno kontroles un uzraudzības funkcijas nodokļu jomā (FTS).

Īpašas prasības

Kā norādīts 4. panta 4. punkts. 230 Nodokļu kodeksa RF, aģentiem, pamatojoties uz Art. Kodeksa 226.1. Punkts nosūta Nodokļu inspekcijai grāmatvedības dokumenta adresē, kurā atspoguļota informācija par:

• Ienākumi, par kuriem nodoklis tika aprēķināts un ieturēts.
• Personas, kas saņem šādu ienākumu (ja attiecīgajai informācijai ir pieejama informācija).
• Nodokļu summas, kas aprēķinātas, ieturētas un atskaitītas budžetā uz noteiktu laiku.

Informācijas sniegšanas veids, kārtība un noteikumi ir līdzīgi tiem, kas paredzēti Nodokļu kodeksa 289. pantā, lai atspoguļotu norēķinus par uzņēmumu ienākuma nodokli.

Informācija par darījumiem, kurus uzskaitaaģents pārsūta ieguldījumu kontu tikai pēc tā perioda beigām, kurā tiek aprēķināti obligātie budžeta maksājumi, kopumā no līguma spēkā esamības dienas, lai uzturētu šādu kontu.

5. lpp. Mākslā. 230 Nodokļu kodeksa RF nav sniegts.

Svarīgs punkts

Federālais nodokļu dienests vērš aģentiem uzmanību uz to, kaka, pārbaudot faktus par to, ka katram indivīdam tiek uzlikts nodoklis par iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaiti, uzņēmumam tiks piemērota kriminālvajāšana saskaņā ar Art. 120 TC. Šīs saimniecisko vienību darbības tiek uzskatītas par ienākumu (izmaksu) vai nodokļu objektu reģistrēšanas kārtību.

Strīdīgi brīži

Otrās daļas noteikumi Art. 230 Nodokļu kodeksa RF attiecas uz attiecībām, kas rodas pēc 01.01.2011. Kā paskaidrots Federālajā nodokļu dienestā, informācijas sniegšana par aģentu ienākumiem 2010. gadā fiziskām personām tiek veikta, pamatojoties uz šā panta 2. punktu redakcijā, kas stājās spēkā pirms Federālo likumu Nr. 229 stāšanās spēkā.

Paskaidrojums par 230.2. Panta piemērošanu

P. Attiecīgā noteikuma 4. punkts tika pieņemts ar federālo likumu Nr. 306, kas stājās spēkā 2013. gada 2. novembrī. Saskaņā ar klauzulas noteikumiem uzņēmumi atzīstamas par nodokļu aģentiem saskaņā ar Art. Kodeksa 226. 1. Punkts nosūta Nodokļu inspekcijai informāciju par iedzīvotāju ienākumiem, par kuriem tika aprēķināts un ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, par šādu ienākumu saņēmējām personām, kā arī par summām, kas aprēķinātas, ieturētas un atskaitītas budžetā. Kā paskaidroja Federālais nodokļu dienests, norādītā informācija aģentiem jāiesniedz kontroles iestādei grāmatvedības adresē līdz nākamā gada 28. martam.

Vispārīgie noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitīšanu

Nodokļu kodekss nosaka, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklistiek pārsūtīts uz budžeta sistēmu īpašā kārtībā. Parasti summas nemaksā paši maksātāji, bet aģenti. Tā kā saskaņā ar NK 226. pantu tie ir:

• Iekšzemes uzņēmumi.
• Advokāti, kolēģijas, juridiskās konsultācijas.
• Krievijas ārvalstu organizāciju pastāvīgās pārstāvniecības.
• Individuālie uzņēmēji.

Saskaņā ar likumu, ar katru iemaksu par IP vai privātpersonu ienākumu organizāciju, ekonomisks uzņēmums darbojas kā nodokļu pārstāvis. Viņam budžetā jāaprēķina, ietur un jāatskaita nodoklis.

Izņēmumi

Dažos gadījumos līdzekļu izmaksu avots nepilda aģenta lomu. Pašnodokļa ienākuma nodoklis:

• Uzņēmēji par ienākumiem, kas gūti no uzņēmējdarbības aktivitātēm.
• Notāri un citi privātie praktiķi no ienākumiem, kas gūti no privātās prakses.

Arī likums nosaka pienākumu patstāvīgi atskaitīt nodokļu summas personām, kas saņem ienākumus:

• Saskaņā ar civiltiesiska rakstura līgumiem, kas noslēgti ar citām fiziskām personām, kurām nav pārstāvja statusa. Šādiem līgumiem nepieciešams veikt īres līgumus, nomāt nekustamo īpašumu no cita pilsoņa.
• No avotiem ārpus Krievijas Federācijas.
• Uzvarētāju veidā, ko maksā spēles organizētāji, pamatojoties uz risku (loterijas, totalizatori utt.).

Neatkarīgi nodoklis jāatskaita no tiem pilsoņiem, kuru ienākumi aģents nevarēja uzturēt (piemēram, ja ienākumi tiek sniegti natūrā).

Šādiem maksātājiem nodokļa pārskata beigu datumā jāiesniedz nodokļu deklarācija dzīvesvietas adresē.

Aģentu noteikumi

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas, ieturēšanas un atskaitīšanas kārtību nosaka Nodokļu kodekss. Saskaņā ar noteiktiem noteikumiem:

1. Iedzīvotāju ienākuma nodokli ar likmi 13% nosaka kopējais rezultāts attiecībā uz visiem ienākumiem, kas ir apliekami ar nodokļiem.
2. NDFL ar likmēm 9%, 35% un 30% tiek aprēķināts katram ienākumam atsevišķi.
3. Summa tiek aprēķināta, neņemot vērā ienākumus, kas gūti no citiem aģentiem, un no tiem aprēķināto un ieturēto nodokli.
4. Aizturēšana ir atļauta tikai attiecībā uzfaktiski samaksātās summas vai pārskaitītas uz maksātāja kontu (trešā persona viņa vārdā). Summa, kas atskaitāma no budžeta, nevar būt lielāka par 50% no ienākumu summas.
5. Ja aģentam nav iespējaslai saglabātu, viņš rakstiski par to informē IFNS. Piemēram, šāda situācija rodas, ja ienākumi tiek sniegti natūrā vai iepriekš zināmi, ka periods, kurā nodoklis var tikt ieturēts, pārsniegs 12 mēnešus. Paziņojums tiek nosūtīts mēneša laikā no apstākļu iestāšanās dienas. Likums aizliedz nodokļa samaksu aģentam budžetā uz sava rēķina.

Pēc maksājuma iesniedzēja rakstiskas iesniegšanas summas, kas pārmērīgi tiek ieturētas no viņa ienākumiem, tiek atdotas viņam.

Progresīvs

Kodeksa 230. pants uzliek subjektusziņot par laiku. Tomēr nav aprēķināts nodoklis par ienākumiem, ko individuālais uzņēmējs maksā avotā, veicot uzņēmējdarbību. Attiecīgi, informācija par viņiem saskaņā ar Art. 230 nav paredzēts.

Tomēr šis noteikums attiecas tikai uzpar tām vienībām, kas aģentiem iesniedza dokumentus, kas apliecina viņu valsts reģistrāciju IP statusā, neveidojot juridisko personu un nereģistrējoties Nodokļu inspekcijā kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājs, pamatojoties uz deklarāciju.