Ieraksti par PVN - vai tas ir tik grūti

Pievienotās vērtības nodoklis - nopietns rakstsgrāmatvedi strādā lielākoties nodokļu režīmu. Varbūt tikai divi nodokļi rada milzīgu nodokļu strīdiem - ienākuma nodoklis un PVN. Ja zemes, transports, akcīzes, izmantošanai derīgo izrakteņu nodokļa ir jāmaksā uzņēmumiem, kas strādā ar noteiktām darbībām vai kam pieder noteikta veida īpašumu, šie divi nodokļi - ienākumu un PVN - būtu jāmaksā visas komerciālās organizācijas uz Ocho, neatkarīgi no formas īpašums, kas pieejams īpašumam vai darbības veidam. Visus grāmatvedības ierakstus, lai ierakstītu PVN aprēķināšanu un kompensācijas, ir viens no svarīgākajiem un bieži vien ir laikietilpīgas pienākumiem grāmatvedi uz savā bilancē. Lielas organizācijām, lai veiktu šīs darbības, bieži izmanto atsevišķu darbinieku vienību.

Kādos gadījumos mēs iekasējam PVN

Apsveriet visizplatītākos gadījumus, kad ir nepieciešams aprēķināt PVN maksājumam budžetā:

• preču, darba, pakalpojumu pārdošana;
• avansa maksājuma saņemšana no klienta;
• PVN atgūšana saistībā ar iepriekš iegūtā īpašuma pārdošanu (neatkarīgi no tā, vai tā ir bijusi pašiznīcināta vai nē);
• PVN uzkrājums par būvniecības izmaksām, pašnodarbinātiem darbiem.

Un tagad apsveriet katru lietu atsevišķi unnekavējoties norādiet, kāda vadu pievienošana PVN tiks izmantota vienā vai otrā gadījumā. Dažos kontos es nedrīkstu iesniegt apakškontus, jo dažādiem uzņēmumiem tie var būt atšķirīgi.

Preču, darbu, pakalpojumu realizācija

Jebkuram komerciālam uzņēmumam tas tiek izmantotsšīs darbības aktivitāte, jo, neapzinoties darbu, pakalpojumus vai preces, nav iespējams iegūt vissvarīgāko darbības rezultātu - peļņu. Īstenošanas laikā PVN ieraksti būs šādi:

• Д62 - К90.01 - pārdotās preces, darbs, serviss;
• Д90 - К68.02 - iekasēts PVN budžetā. To uzskata par veidu, kā reizināt pārdošanas apjomu par 18%.

Avansa maksājuma saņemšana no klienta

Kā jūs zināt, saņemot naudas līdzekļuspirms datumu, kad sniegti jebkādi pakalpojumi, dažādu darbu veikšana vai preču pārdošana, pārdevējam no saņemtā avansa jāsaņem budžetā piešķirtais PVN apjoms. Šajā gadījumā norīkojumiem jābūt šādiem:

• D51 vai 50.01 - K62 - nauda tika saņemta no klienta uz norēķinu kontu;
• Д76АВ - К68.02 - Budžetam pievieno PVN no avansa summas. Šajā gadījumā tiek uzskatīts, ka formula ir 18% / 118%. Tas nozīmē, ka avansa summa ir jāreizina ar 18 un dala ar 118, vai otrādi - vispirms sadaliet un pēc tam reiziniet.

PVN atjaunošana saistībā ar iepriekš iegūtā aktīva pārdošanu (vai nu nolietota, vai ne)

Saskaņā ar Ch.RF Nodokļu kodeksa 2. Iedaļā iepriekš iegādāta pamatlīdzekļa pārdošana tiek uzskatīta par ienākumiem, uz kuriem attiecas PVN. Un šajā gadījumā PVN atgūšanu gan uzņēmumiem vajadzētu veikt gan vispārējā režīmā, gan vienkāršotajā nodokļu sistēmā, izmantojot režīmu "ieņēmumi mīnus izdevumi". Galu galā viņi vienreiz, iegādājoties pamatlīdzekļus, pamatojoties uz pārdevēja izsniegtu rēķinu, uzlika šo PVN kā izdevumus, samazinot ar nodokli apliekamo bāzi vienam nodoklim. PVN uzskaites ieraksti ir šādi:

• D91.02 - K01 - aktīva nolietojums to sākotnējā vērtībā;
• D02 - K91.01 - tika norakstīta šim OS iekasētais nolietojuma apjoms;
• D76 - K91.01 - ieņēmumi no OS pārdošanas ir ieskaitīti;
• D91 - K68.02 - PVN, kas jāmaksā par maksājumiem budžetā.

PVN uzkrājums pašizmaksāto būvdarbu izmaksām

Veicot būvdarbus paši(pēc tā saukto hospisu) uzņēmumiem ir pienākums iekasēt PVN par visām celtniecības un instalācijas darbu izmaksām. Tajā pašā nodoklī tiek iekasēta likme 18% apmērā. Izlikumi ir šādi:

• D19 - K68.02 - PVN, kas jāmaksā par maksājumiem budžetā.

Bet pievienotās vērtības nodoklis nav ne tikaijāmaksā budžetā. To var arī atlīdzināt - tas ir, lai samazinātu budžetā samaksāto summu par summu, kas jau samaksāta būvju, preču, pakalpojumu vai pamatlīdzekļu piegādātājam. Turklāt PVN atmaksa notiek, kompensējot no klienta saņemto avansa maksājumu, kas tiek veikts, pārdodot darbus, preces, pakalpojumus uz to. Turklāt ir iespējams atmaksāt iepriekš samaksāto PVN no būvdarbu apjoma, ko veicis darba devējs. Tomēr šim nolūkam ir jāievēro vairāki noteikumi. Bet šeit mēs runājam tikai par norīkošanu, tāpēc mēs atgriezīsimies pie viņiem. Tātad, ņemam vērā trīs gadījumus, kad PVN tiek atmaksāts.

PVN kompensācija, iegādājoties preces, darbus, pakalpojumus

Šīs operācijas norēķini par PVN ir diezgan vienkārši:

• Д08,10,26,20,23,41 - К60 - preces, darbi, pakalpojumi, kas saņemti no piegādātāja;
• D68.02 - К19 - Piegādātāja pieprasītā PVN summa, iegādājoties preces, pakalpojumus vai būvdarbus, pamatojoties uz rēķinu, ir atskaitīta. Šajā gadījumā obligāts nosacījums PVN kompensēšanai ir fakts, ka tiek ņemti vērā darbi, preces, pakalpojumi, pamatlīdzekļi vai materiāli.

Nodoklis PVN, kas iepriekš tika samaksāts, saņemot avansu

Tādā gadījumā kompensēt PVN pieņemts mēneša, kurā iepriekš saņemto avansa maksājums no klienta aizver ieviešanu savā adresē. Ieraksti par PVN vienlaicīgi:

• Д62 - К90.01 - atspoguļota pakalpojumu, preču, darbu pārdošana uz klienta adresi;
• Д68.02 - К76АВ - iepriekšējā uzkrātā PVN summa no avansa summas tiek pieņemta kompensēšanai.

PVN atmaksa no neatkarīgi veiktiem būvniecības un uzstādīšanas darbiem (ko veic darba devējs)

• D68.02 - К19 - PVN summa, kas uzkrāta agrāk no darba devēja veiktām būvdarbu un uzstādīšanas darbībām, tiek pieņemta atskaitīšanai. Obligāts nosacījums šādas kompensācijas veikšanai ir nosacījums, lai šī summa tiktu iekasēta budžetā.